叮~您有一条与个人所得税相关的2022年的温馨提醒，请查收~
根据财税〔2018〕164号《财政部 税务总局关于个人所得税修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得。这也就意味着，家人们，年终奖纳税方式要变啦~请大家在做个人所得税汇算清缴的时候请注意哦~
一、年终奖单独申报
应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定
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按月换算后的综合所得税率表 |
|||
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
二、年终奖并入综合所得申报
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其它扣除）x税率-速算扣除数
|
综合所得税率表 |
|||
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
举个栗子：
甲公司：
|
员工 |
应纳税所得额（元） （扣除五险一金、免征额额等后） |
年终奖 （元） |
应纳税所得额（元） （并入年终奖后） |
|
A |
0 |
9000 |
0 |
|
B |
0 |
15000 |
3000 |
|
C |
30000 |
30000 |
60000 |
|
D |
80000 |
45000 |
125000 |
|
E |
150000 |
60000 |
210000 |
对于员工A、B、C来说，两种计税方式下，年终奖单独申报和并入综合所得申报，到手的年终奖情况也不一样：
|
员工 |
项目 |
应纳税 所得额 （元） |
适用 税率 （%） |
速算 扣除数 |
应纳税额 （元） |
到手 奖金 （元） |
||
|
A |
单独 申报 |
工资 |
0 |
0 |
0 |
0 |
270 |
8730 |
|
年终奖 |
9000 |
3 |
0 |
270 |
||||
|
合并 申报 |
综合 所得 |
0 |
3 |
0 |
0 奖金扣税： 0 |
9000 |
||
|
B |
单独 申报 |
工资 |
0 |
0 |
0 |
0 |
450 |
14550 |
|
年终奖 |
15000 |
3 |
0 |
450 |
||||
|
合并 申报 |
综合 所得 |
3000 |
3 |
0 |
90 奖金扣税： 90 |
14910 |
||
|
C |
单独 申报 |
工资 |
30000 |
3 |
0 |
900 |
1800 |
29100 |
|
年终奖 |
30000 |
3 |
0 |
900 |
||||
|
合并 申报 |
综合 所得 |
60000 |
10 |
2520 |
3480 奖金扣税： 2580 |
27420 |
||
|
D |
单独 申报 |
工资 |
80000 |
10 |
2520 |
5450 |
9740 |
40710 |
|
年终奖 |
45000 |
10 |
210 |
4290 |
||||
|
合并 申报 |
综合 所得 |
125000 |
10 |
2520 |
9980 奖金扣税： 4530 |
40470 |
||
|
E |
单独 申报 |
工资 |
150000 |
20 |
16920 |
13080 |
18870 |
54210 |
|
年终奖 |
60000 |
10 |
210 |
5790 |
||||
|
合并 申报 |
综合 所得 |
215000 |
20 |
16920 |
26080 奖金扣税： 13000 |
47000 |
||
国家税务总局财税〔2018〕164号文件网址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n4182981/201901/c4184017/content.html（财务部 夏一骅）